作者：默思編輯部 發布：2026-10-14
美國在川普政府推動的減稅法案中，「小費免稅」（No Tax on Tips）政策是最受基層服務業勞工關注的條款之一。隨著2026年報稅季的到來，這項政策首度在實務上全面適用，餐飲、美容、交通載客等高度仰賴小費收入的職業，終於能具體感受到制度變化帶來的影響。
根據新規定，符合資格的勞工可以從聯邦應稅所得中，扣除最高2.5萬美元的合格小費所得，適用年度為2025年到2028年。這項扣除額會隨著年收入超過一定門檻而逐步遞減，個人申報者的所得門檻為15萬美元，共同申報的夫妻則為30萬美元。需要特別澄清的是，這項政策扣除的是「聯邦所得稅」，小費本身並沒有被排除在「應稅收入」的定義之外，也就是說小費仍然需要計入社會安全稅與聯邦醫療保險稅（FICA）的課稅基礎，並非完全免稅。
美國財政部制定了一套「小費職業代碼」（Treasury Tipped Occupation Codes，簡稱TTOC），將符合資格的職業分成八大類別，涵蓋餐飲服務、美容美髮、交通運輸與遞送服務等傳統上高度依賴小費的工作類型。這代表並非所有有收取小費習慣的工作都能適用，勞工必須確認自己的職業是否落在財政部公告的名單之內。
美國國稅局（IRS）針對2025課稅年度，新增了1040表格的附表1-A（Schedule 1-A），讓符合資格的納稅人在2026年報稅時申報小費所得扣除額。小費所得必須反映在W-2表格、1099-NEC或1099-K等文件上，或者由勞工自行透過4137表格申報，才能納入計算。
2025年是過渡年，國稅局並未要求雇主針對合格小費或合格加班費做額外的資訊申報。但從2026年開始，相關的W-2與1099表格將更新，要求分別列出合格小費與合格加班所得，這代表雇主必須在薪資系統中，重新設計小費與加班費的追蹤與分類機制，才能符合新的申報要求。與小費免稅同步推出的，還有針對合格加班費的扣除額，上限為1.25萬美元（夫妻合併申報為2.5萬美元），採取相同的所得遞減結構。
不少稅務專家提醒，這項政策看似美意十足，但實際能享受到最大扣除額度的，多半是本來小費收入就相對豐厚的職業類別，例如高級餐廳的服務生或都會區的美髮師；對小費金額原本就不高、或是本薪占比更高的職業來說，實質減稅效果相對有限。此外，由於扣除的是聯邦所得稅、而非社會安全稅與醫療保險稅，許多原本就落在較低稅率級距的基層勞工，實際能節省的稅金可能遠低於政策宣傳時給外界的印象。
這項政策對美國服務業從業者而言，確實能帶來一定程度的實質加薪效果，但受限於職業認定範圍與所得門檻，實際受惠人數可能不如政策宣傳時預期的廣泛。無論身處哪個產業，掌握最新的稅務與薪資制度變化，都是職涯規劃中不可忽略的一環，若想進一步提升自己在數位時代的職場競爭力，Python課程會是值得投資的起點。